결손금이란 사업자가 비치·기록한 장부에 의하여 해당 과세기간의 임대소득을 계산 함에 있어서 필요경비가 총수입금액을 초과하는 경우 그 초과액을 말하며, 해외부동산 임대소득에 대한 결손금은 다른 소득금액에서 공제하지 않고 국내 부동산 임대소득에 한하여 공제할 수 있습니다. 남은 미공제액은 다음연도로 이월 시키게 되어 있습니다.

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한편, 이월결손금은 발생연도 종료일로부터 10년 내에 끝나는 과세기간의 소득 금액을 계산할 때 먼저 발생한 연도의 이월결손금부터 순차로 당해 소득별로 이를 공제하되, 해외부동산 임대소득에서 발생한 이월결손금은 부동산 임대소득에서만 공제 가능합니다.

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따라서 발생된 결손금을 공제 또는 이월시키거나, 이월결손금을 공제받으려면 반드시 비치·기록한 장부에 의하여 종합소득세 신고기간 내에 관련사항을 신고 하여야만 인정받을 수 있습니다.